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跨境網購稅收新政拆解:電商零售再無免稅

2016-03-25 09:18:38 作者:管理員 來源:澎湃新聞網

3月24日,財政部海關總署國家稅務總局聯合發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號),宣布:自2016年4月8日起,中國將實施跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C)進口稅收政策,并同步調整行郵稅政策。

  按照《通知》表述,對跨境電子商務零售進口商品,不再按行郵稅計征,而是按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。但與此同時,不屬于跨境電商零售進口的個人物品,以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品,按可以按現行規定執行。

  這意味著,跨境電商零售進口將正式告別免稅時代,但狹義上的個人海淘行為暫時仍被網開一面。

  “這就要看消費者的選擇了。海淘在價格上可能會便宜,但接入跨境電商公共平臺的交易(包括保稅進口和直郵),在海關可以做到秒速放行,而海淘的時間則難以確定,一兩周甚至一兩個月都有可能。”

  跨境電商零售進口告別免稅時代:取消免征額

  目前,中國對個人自用、合理數量的跨境電子商務零售進口商品,在實際操作中按照郵遞物品征收行郵稅。一般來說,行郵稅將關稅和進口環節增值稅、消費稅三稅合并征收,稅率普遍低于同類進口貨物的綜合稅率。更為關鍵的是,行郵稅還有一項免征優惠:且繳稅額50元以下的商品,還可以免征行郵稅。

  而按照新的跨境電子商務零售進口稅收政策,跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元,個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

  跟行郵稅政策比對,新政策將單次交易限值從1000元提高到了2000元;但把單個不可分割商品限值額從5000元,下調到了2000元。

  財政部在新聞稿中稱,為滿足日常征管操作需要,有關部門將制定《跨境電子商務零售進口商品清單》并另行公布。

  多名跨境電商人士表示,對他們來說,跨境電商監管新政的出爐本身,意味著靴子落地。由于三單信息齊備,商品信息更為透明,且海關可以做到快速放行,這在用戶體驗上是海淘難以比擬的。

  個人海淘被網開一面:仍可以以行郵稅的方式計征

  那么,哪些進口方式算是新政中所說的“跨境電子商務零售進口”呢?

  按《通知》所述,跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品:

  (一)所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品;

  (二)未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。

  《通知》明確,不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品,按現行規定執行。

  換句話說,電商企業未能接入電子商務交易平臺的交易,以及快遞企業不能提供三單信息的交易,都還可以以行郵稅的方式計征。

  一名資深跨境電商研究人士給澎湃新聞舉了個例子,目前亞馬遜接入電子商務交易平臺的是美國亞馬遜,你在美亞上交易的商品,就應該按照新的跨境電子商務零售進口稅收政策執行,但你在德國亞馬遜、日本亞馬遜上交易的商品,仍可按照行郵稅來計征。

  “簡單理解,就是沒有接入公共平臺的直郵,以及個人海淘,被網開一面了。當然還有抽查環節,按規定超過規定額度的,行郵稅也是不能免征的。”一名跨境電商人士說。

  “以后正規渠道進來的跨境電商商品,更有保障,通關速度更快,而未接入公共平臺的、海淘渠道進來的,可能價格上會有點優勢。”前述跨境電商研究人士說。

  據他了解,跨境電商企業普遍更希望能接入公共平臺,以提高通關速度,提升用戶體驗。

  行郵稅合并為三檔稅目:最高稅率提高到60%

  當然,只是說可能便宜,未必真就便宜。

  3月24日公布的稅收新政,對目前的行郵稅稅率進行了合并。

  按照財政部發布的消息,為優化稅目結構,方便旅客和消費者申報、納稅,提高通關效率,中國將同步調整行郵稅政策,將目前的四檔稅目(對應稅率分別為10%、20%、30%、50%)調整為三檔,其中,稅目1主要為最惠國稅率為零的商品,稅目3主要為征收消費稅的高檔消費品,其他商品歸入稅目2。調整后,為保持各稅目商品的行郵稅稅率與同類進口貨物綜合稅率的大體一致,稅目1、2、3的稅率將分別為15%、30%、60%。

  目前還不清楚哪些商品被歸入了60%檔。

  總體而言,鑒于分檔方式不同,對不同商品而來,采用新版征稅方法后,也未必不劃算。譬如,化妝品的增值稅稅率為17%,打七折就是11.9%,再加上消費稅率,打七折后是21%,也比目前化妝品50%(舊版)的行郵稅稅率要低。

  對于消費者而言,如果采用保稅進口模式,新政前,如果購買1000元化妝品,化妝品50%的行郵稅率,則需要繳納500元稅款;但新政以后,1000元的化妝品,除了繳納119元的增值稅之后,只要繳納210元的消費稅(化妝品正常消費稅率為30%,減免后稅率為21%。),交稅成本低于此前行郵模式。

  當然,行郵稅本身是抽查的,且有免征額度。這對部分消費者來說也有吸引力。(來源:澎湃新聞網)

  附:

  關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知

  財關稅〔2016〕18號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局,海關總署廣東分署、各直屬海關:

  為營造公平競爭的市場環境,促進跨境電子商務零售進口健康發展,經國務院批準,現將跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C)進口稅收政策有關事項通知如下:

  一、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人,實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格,電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

  二、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品:

  (一)所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品;

  (二)未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。

  不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品,按現行規定執行。

  三、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元,個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

  四、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的,可申請退稅,并相應調整個人年度交易總額。

  五、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證;未進行認證的,購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致。

  六、《跨境電子商務零售進口商品清單》將由財政部商有關部門另行公布。

  七、本通知自2016年4月8日起執行。

  特此通知。

  財政部、海關總署、國家稅務總局

  2016年3月24日

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